НДС.Консультант не оценивает контрагента «по репутации» и не ведёт отдельный скоринг. Проверяют конкретную сделку, на которую компания хочет опереться: вычет, необлагаемая операция, переход выгоды внутрь группы. Ниже — три вопроса статьи простым языком. Номера пунктов берите из действующего текста, если они нужны в пояснении. Редакция на сайте не пересказывается абзацами кодекса.
Первый вопрос: не искажены ли сведения
Нельзя уменьшать налог искажением фактов хозяйственной жизни и объектов налогообложения. В переводе на сделку НДС: в счёте-фактуре поставка есть, а товара не было; акт на услугу есть, а работы не было; количество и деньги не сходятся с тем, что приняли; дата документа собирает событие в удобный квартал, хотя событие было в другом или не было вовсе.
Если искажение есть, дальше статью можно не «балансировать» целью и исполнителем. Выгода с такого сведения не защищается. Консультант в этом месте останавливает разговор об оптимизации. Строку не ставят в декларацию. Если она уже стоит, это разговор про уточнёнку по статье 81 и про то, что в пояснении эту строку не окрашивают в реальную. Как выбирают между пояснением и уточнёнкой — камеральная и доначисления.
Искажением не является жёсткая, но честная цена и не является крупный вычет с крупной партии. Размер строчки сам по себе статью не включает. Её включает разрыв между бумагой и событием. Поэтому просьба «посмотрите, не слишком ли большой вычет» без вопроса «было ли» — не проверка по 54.1. Это арифметика, ей место на аудите декларации.
Второй вопрос: кто исполнил
Если искажения нет, смотрят, исполнило ли обязательство то лицо, которое является стороной договора с вами, либо лицо, которому обязательство передано договором или законом. Счёт-фактура от одного общества и отгрузка неизвестным другим, без уступки и без того, что договор вообще допускает такого исполнителя, — типичный разрыв. Формальный комплект печатей его не закрывает.
На консультации это звучит бытово. Кто привозил. Кто был на объекте. Кто сдал результат, и совпадает ли это с названием в шапке. Если ответа нет, строка рано в вычет по статьям 171 и 172. Сначала факт, потом книга. Если ответ есть и он совпадает с договором, статья 54.1 на этой сделке не возражает только из-за того, что поставщик вам мало знаком. Мало знаком — повод проверить приёмку, не повод выдумывать другого исполнителя.
Консультант не учит, как переложить исполнение на нужное имя задним числом. Перекладка — новое искажение. Если исполнил не тот, кто в договоре, позицию пишут как есть: вычет этой строкой не защищаем. Искать «прокладку пояснее» — не услуга.
Третий вопрос: не ради ли только налога сделка
Статья связывает право на выгоду ещё и с тем, чтобы основной целью не был сам налог: неуплата, зачёт, возврат. Бытовая формулировка для консультации такая. Сделка жила бы, если бы налога не существовало, или её собрали только чтобы появилась строка.
Жила бы: закупка для производства, услуга, результат которой вы используете, работа субподрядчика на объекте заказчика. Налог в цене есть, потому что так устроена глава 21, а не потому что без него договор никому не нужен.
Собрали только ради строки: встречные «услуги» между своими без содержания, цепочка, которая заканчивается на вас вычетом и ничем больше, второе лицо на ту же работу, чтобы разрезать налог или режим. Такая конструкция не проходит третий вопрос, даже если печати стоят верно. В позицию её не ставят как законную оптимизацию. На странице перехода то же ограничение: второе лицо не способ попасть в упрощёнку — переход.
Мотив «хотим заплатить меньше» сам по себе третий вопрос не проваливает. Хотеть меньший налог и выбрать норму, которая ваша, — обычная причина консультации. Проваливает мотив, когда без налоговой строчки сделки бы не было.
Как это садится в письменную позицию
Три ответа в одну фразу. Искажения нет или есть. Исполнитель совпадает с договором или не совпадает. Сделка нужна была бы без налога или нет. Дальше действие. В книгу, если все три в пользу строки и обычные условия вычета тоже выполнены. Не в книгу, если хотя бы искажение или чужой исполнитель. Не защищать на камеральной, если строка уже сдана и ответов нет. Не дописывать акт, перевозку и штат под будущее требование: это уже не проверка статьи, это изготовление сведений.
Позиция не содержит оценки «вероятность претензии в процентах». Процента у статьи нет. Есть либо факт, который вы можете показать, либо нет. Инспектор на камеральной спрашивает то же самое, только позже. Подготовка комплекта из существующих документов — до проверки. Оптимизацией эту проверку не называют. Если после неё остался обычный свой вычет, вот тогда он может стать итогом оптимизации НДС. Надежда на сделку без факта в тот итог не переезжает.
Чем проверка сделки отличается от проверки реквизита
Реквизит статьи 169: ИНН, сумма, наименование, арифметика. Ошибку часто исправляют вместе с контрагентом, вычет после исправления живёт, если поставка была. Статья 54.1 не про опечатку. Новым сканом с верным ИНН нельзя создать товар, которого не привозили, и нельзя назначить исполнителем того, кто не передавал.
На консультации эти две ветки разводят сразу, потому что компания иначе месяц собирает «правильные сканы» там, где спорить будут о факте. Ветка реквизита заканчивается поручением бухгалтеру и поставщику. Ветка факта заканчивается отказом от строки. Смешать ветки в одном письме в инспекцию — худший черновик: вы и признаёте исправление бумаги, и невольно рассказываете, что события не было.
Налоговый аудит компании вызывает эту проверку, когда крупная строка сидит на стыке нескольких договоров или нескольких лиц. Тогда смотрят не «плохого контрагента вообще», а конкретную цепочку, которую хотят защищать. Если цепочка нужна только для вида вычета, аудит на этом останавливается: налоговый аудит.
Что спрашивают у своих, до того как звонить консультанту
Кладовщик или руководитель объекта: что принимали и когда. Не «был ли договор», а что физически появилось. Если ответ «ничего», консультанту уже не нужно спасать вычет. Нужно решить, стоит ли строка в декларации.
Бухгалтер поставщика вам недоступен, и это нормально. Доступен ваш платёж и ваша приёмка. Если платёж ушёл, а принять нечего, деньги не превращаются в вычет. Их можно требовать обратно у контрагента по своим основаниям. В книгу покупок их из-за этого не ставят.
Менеджер, который принёс «удобного» поставщика в конце квартала: зачем эта закупка появилась именно сейчас. Ответ «чтобы вычет» при отсутствии нужды в товаре закрывает третий вопрос статьи сам. Закупку ради строки не переименовывают в производственную необходимость на созвоне. Если товар правда нужен и его приняли, мотив успеть в квартал не убивает вычет. Убивает отсутствие товара.
Эти три ответа занимают меньше часа внутри компании и экономят консультацию, на которой всё равно пришлось бы их задать. Если ответы разные у разных людей, на созвон несут противоречие как есть. Не сглаживают его перед звонком. Сглаженная версия — та, которую потом невозможно показать инспектору, потому что кладовщик её не подтвердит.
Консультант записывает противоречие в позицию отдельной строкой. Не выбирает красивую версию. Красивая версия без свидетеля приёмки на камеральной не живёт. Грязная, но совпадающая с накладной — живёт. В этом смысле проверка по статье 54.1 внутри компании полезнее внешнего успокоения «у всех так».
Если по итогам внутренних ответов строку решили не заявлять, консультация всё ещё нужна только когда спор уже в требовании или когда директор настаивает на вычете вопреки складу. Тогда позиция фиксирует отказ письменно, и спор внутри компании заканчивается не силой голоса, а нормой. Если и директор согласен строку не ставить, отдельный созвон ради этого не обязателен. Хватает собственного решения не проводить то, чего не было.
Записаться
Опишите сделку в трёх строках: что купили или продали, кто назван в договоре, кто по-вашему это сделал в жизни. Если уже есть требование по этой строке — приложите его. Скажем, строку можно оставлять в декларации или её рано защищать.