НДС.Консультант не подменяет бухгалтера и не «перепроводит» базу. Аудит отвечает, какие строки декларации держатся на статье и на документе, а какие разъедутся при сверке с контрагентом. Итог — не заключение на пятьдесят страниц. Список: оставить, поправить до отправки, не защищать.
Один договор на созвоне — это консультация по НДС. Сюда приходят, когда строк много и назвать «ту самую» пока нельзя.
Что сверяют в книге продаж
Исходящий налог. Каждая отгрузка и каждый аванс должны иметь момент базы по статье 167 и сумму, которую покупателю предъявили по статье 168. Если в учёте отгрузка есть, а в книге её нет, декларация занижает. Если в книге есть то, чего не отгружали, декларация описывает событие без факта. Оба расхождения камеральная видит не «когда-нибудь», а в связке с тем, что заявит покупатель.
Ставка в строке. Статья 164 даёт правило операции, а не среднее по файлу менеджера. Аудит не публикует шкалу процентов. Он спрашивает по каждой необычной строке: откуда правило — из нормы на этот квартал или из старого шаблона. Шаблон жёстче нормы завышает налог. Шаблон мягче нормы занижает. Занижение до сдачи убирают. Завышение на будущие счета снимают правкой файла. Уже принятый покупателем документ молча не переписывают: ему ломается вычет.
Аванс и отгрузка. Налог с предоплаты и налог с поставки — пара. Если оба следа висят на одну поставку, книга толще сделки. Если предоплату получили, а след не открыли, книга тоньше. Это частая находка аудита перед сдачей, и она не требует новой схемы. Она требует закрыть пару.
Освобождённые операции. Статья 149 либо покрывает вашу работу, либо нет. Строка «на всякий случай без налога» при облагаемой услуге — занижение. Строка с налогом на операцию, которая в перечне и подтверждена документами, — лишнее начисление. Аудит разделяет эти два случая. Желание льготы документом не считается.
Что сверяют в книге покупок
Вычет уменьшает налог к уплате по статье 173 только в пределах статей 171 и 172. Аудит перед сдачей идёт по трём вопросам на крупную строку и выборочно по остальным. Принято ли к учёту. Есть ли счёт-фактура по статье 169, и сходятся ли предмет, сумма и сторона с договором. Облагается ли использование, или входной налог надо делить по статье 170.
Строка без принятия — не резерв «на потом внутри этой же декларации». Её не ставят, чтобы платёж выглядел спокойнее. Строка с браком реквизита — тоже не резерв, пока брак не исправлен. Брак и отсутствие поставки не одно и то же. Брак лечится документом. Отсутствие поставки не лечится новым сканом. Второе — уже разговор о статье 54.1, и такую строку в список «оставить» не ставят. Как это проверяют отдельно от технического брака — здесь.
Сверка с контрагентом. Декларации сопоставляют счета-фактуры. Если вы заявили вычет, а поставщик не отразил реализацию, или отразил другую сумму, расхождение всплывает без вашего желания. Аудит до сдачи как раз для того, чтобы увидеть разрыв, пока можно позвонить поставщику и понять: он опоздал со своей книгой, или поставки в том виде не было. Ждать, что «у них тоже всё сойдётся», — способ встретить требование уже после отправки.
Двойной вычет с аванса поставщику и с отгрузки. Пара должна гаснуть. Если не погашена, книга покупок завышена. Это снимают до сдачи проще, чем объясняют на камеральной.
Чего аудит декларации не покрывает
Он не является налоговым аудитом всей компании. Режим, уведомление, счета «мы на упрощёнке» при доходе, который уже включает налог, соседние формы — это налоговый аудит. Если в ходе сверки книг видно, что вопрос на самом деле про систему, а не про строку, это говорят прямо и не растягивают проверку книг, чтобы казалось, будто охват шире.
Он не готовит возмещение. Если вычет устойчиво больше начисления, это другой порядок главы 21. В аудите перед сдачей такой перекос назовут, но не поведут как услугу возврата. Случайный перекос одного квартала, который закроет следующее начисление, оставляют обычным вычетом, если комплект живой.
Он не ищет, как занизить платёж. Если все строки держатся, итог аудита — сдавать. Желание увидеть «хотя бы одну правку» не создаёт правку. Пустой список замечаний — нормальный результат перед спокойной отправкой.
Он не заменяет подготовку к уже идущей проверке. Если декларация сдана и вопрос инспектора уже в почте, вам не аудит «задним числом», а работа с требованием: до проверки и доначисления.
Как выглядит список по итогам
Три колонки, без оценок «риск высокий» палитрой. Оставить: норма и документ сходятся, контрагент в сделке тот, кто исполнил. Поправить до отправки: технический разрыв, непогашенный аванс, ставка шаблона, забытый вычет, который ваш, лишнее начисление. Не защищать: исполнения нет, сторона в счёте не та, кто передавал, документ собирают только потому, что без него платёж неприятный.
Забытый свой вычет — единственное место, где аудит уменьшает налог к уплате, и это не схема. Статья 172 позволяет заявить вычет при своих условиях и в свой срок. Срок сверяют с кодексом на дату, не с привычкой «успеется в годовой». Если срок жив и комплект жив, строка в декларацию входит. Если комплект красивый, а склад пустой, строка в декларацию не входит, даже если сильно уменьшает платёж.
Список отдаётся тому, кто формирует файл. Консультант файл не отправляет. Если после правок декларацию сдаёте вы, камеральная пойдёт уже по исправленной версии. Это и есть смысл аудита до статьи 88, а не во время нее.
Оптимизация, которая иногда остаётся после списка, — отдельным абзацем: что в следующих счетах поменять в шаблоне, чтобы следующий квартал не принёс ту же строку. Это не новый аудит. Это итог консультации по оптимизации НДС. Общий каркас услуг — на главной.
Что прислать для аудита квартала
Книгу продаж и книгу покупок за квартал либо декларацию в том виде, в котором её готовы сдать. Кратко: были ли авансы, есть ли операции без налога, есть ли один контрагент, который смущает больше остальных. Типовой счёт, если ставка в файле под сомнением. Не нужны все договоры папкой, пока список не упрётся в конкретную строку.
Если квартал уже сдан и вы хотите «просто проверить», скажите об этом сразу. Тогда часть находок пойдёт не в правку файла, а в решение, нужна ли уточнёнка по статье 81. Уточнёнку при занижении не откладывают ради спокойствия. При завышении решение зависит от того, готов ли контрагент к исправленному документу.
Кому такой аудит обычно нужен — главбуху перед кнопкой отправки и директору, который хочет понять, что именно уйдёт в инспекцию. Различие ролей — кому.
Строки, которые в книге выглядят мелочью, а в сверке — нет
Исправленный и корректировочный документ. Исправленный счёт-фактура лечит реквизит, если поставка была. Корректировочный фиксирует изменение цены или количества, о котором стороны договорились. Аудит проверяет, не заменена ли одна бумага другой. Скидку в чате, которой нет в корректировке, в книгу не признают снижением базы. Изменение цены, проведённое только у вас, разойдётся с вычетом покупателя в ту же камеральную. До сдачи это ещё можно свести. После — это уже пояснение на чужой вопрос.
Смешанный счёт. Товар, услуга и операция, которую считают необлагаемой, в одной итоговой строке. Статья 164 не содержит среднего правила. Аудит просит разрезать строки до отправки, а не подбирать компромиссный процент, который «клиент подпишет». Пока итог один, декларация и акт рассказывают разные истории. Инспектору достаточно акта.
Вычет частями. Приняли не всё, заявили всё. Или приняли всё, заявили часть «чтобы не светить», а остаток приберегли без учёта срока. Срок заявления задаёт кодекс, его сверяют на дату аудита. Прятать свой живой вычет из осторожности — не обязанность. Заявлять непринятое — не осторожность, а завышение вычета. Эти две ошибки на аудите стоят в разных колонках списка: одну можно заявить, вторую убирают.
Налог на входе по основным средствам и по импорту. И то и другое может быть вычетом, если статья 171 эту сумму пускает и объект или товар принят для облагаемой деятельности. Аудит не создаёт вычет из факта «мы много заплатили на границе» и не дробит принятие объекта, чтобы строка упала в удобный квартал. Нет принятия — нет строки в этой декларации. Есть использование в необлагаемых операциях — смотрят статью 170, а не желание заявить целиком.
Аванс покупателя в одном квартале и отгрузка в другом. Пара живёт через границу квартала, и аудит перед сдачей как раз проверяет, не оборвана ли она на дате файла. Оборванная пара — будущий вопрос, даже если внутри одного квартала всё красиво. Её не лечат фразой в учётной политике. Её лечат документом.
Как не превратить аудит в переписывание квартала
Список «поправить» соблазняет поправить всё, включая то, что покупатель уже принял. Граница такая. Своя книга и свой исходящий налог, который ещё никто не забрал вычетом, — ваша правка до отправки. Чужой вычет, который покупатель заявил по вашему счёту, — только совместная корректировка, если она ещё уместна. Если покупатель отказывается, прошлую отгрузку оставляют и не обещают директору, что квартал «пересчитается».
Вторая граница — контрагент, который не выходит на связь. Его молчание не доказывает, что поставки не было, и не доказывает, что она была. До сдачи у вас есть свой документ приёмки. Если приёмка есть, строку можно оставлять и быть готовым показать её, даже если чужая декларация опоздает. Если приёмки нет и кроме счёта-фактуры ничего не было, молчание контрагента — не повод дождаться, что «само сойдётся». Строку не защищают.
Третья граница — желание директора увидеть в списке экономию. Аудит её не ищет отдельной колонкой. Если она есть, она совпадёт с забытым своим вычетом или с шаблоном, который начислял жёстче нормы. Если не совпадёт, в списке будет «сдавать» и «не защищать». Оба пункта законны. Требовать третий, льготный, — просить занижение. Его в список не добавляют.
После правки файл собирает бухгалтер ещё раз и сверяет итог налога к уплате по статье 173 с тем, что получилось в книгах. Консультант этот второй файл может посмотреть точечно, по тем строкам, которые были в списке. Не обязан перечитывать всю базу заново, если правки не касались остальных строк. Иначе аудит перед сдачей становится бесконечным, а декларация так и не уходит. Камеральная начнётся по факту представления, не по факту вашей готовности к идеалу.
Связка с уже идущей проверкой прямая только в одну сторону. То, что не поправили до отправки, не «доаудируют» тем же списком после требования. После требования отвечают на пункты письма. Поэтому спорные строки лучше назвать до кнопки, даже если решение по ним неприятное: убрать вычет и заплатить больше, чем казалось в черновике. Неприятная цифра до отправки дешевле доначисления по строке, которую вы сами не готовы были показать.
После списка имеет смысл один проход глазами по шаблону счёта, даже если книги сошлись. Книги описывают прошлое квартала. Шаблон описывает следующий. Аудит, который починил декларацию и оставил файл менеджера прежним, закрывает камеральную этого периода и открывает ту же на следующем. Поэтому в конце списка отдельной строкой пишут, совпадает ли типовой счёт со статьёй 164 и со статьёй 168. Если совпадает, так и говорят. Если нет, правка шаблона не смешивается с правкой уже собранной декларации: у них разные адресаты и разное время. Декларацию правят до отправки. Шаблон — до следующей отгрузки. Обе правки могут стоять в одном списке и не обязаны попасть в один файл.
Имеет смысл не откладывать спорную строку «на уточнёнку потом», если вы видите её до отправки. Уточнёнка по статье 81 — инструмент уже сданной ошибки, не удобный карман для сомнения. Сомнение до кнопки дешевле: строку либо оставляют с документом, либо не включают. Карман «потом разберёмся» почти всегда всплывает уже в сроке камеральной, когда рядом ещё и расхождение с контрагентом. Аудит перед сдачей как раз вынимает строку из этого кармана.
Список после этого можно закрывать. Новых строк «на всякий случай» в него не добавляют в последний день, без документа. Последний день хорош для правки того, что уже названо, и плох для новой теории про льготу. Теория без статьи 149 и без вашего акта в декларацию не входит. Если она всплыла в последний день, её откладывают на следующий квартал и на нормальную сверку, а не вписывают в файл на ночь.
Записаться
Напишите, декларация ещё не отправлена или уже сдана, и приложите книги за квартал либо один фрагмент, который смущает. Если фрагмента нет, так и скажите: начнём с того, авансы это, ставка или вычет.